Лекция 15: Бухгалтерский учет показателей деятельности организации, необходимых для заполнения формы № 2 Отчета о прибылях и убытках.

Учет финансовых показателей деятельности организации по обычным видам деятельности и прочим видам деятельности для заполнения Формы № 2 приведен в следующих таблицах

Порядок расчета показателей раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» за отчетный период приводится в следующей таблице:

Строка Отчета

Код строки

Расчет показателя строки Отчета

1

2

3

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акциза и аналогичных платежей)

010

Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета 90 «Продажи» и дебетовыми оборотами субсчетов «Нолог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины счета 90 «Продажи»

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг

020

Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и 45 «Товары отгруженные». Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг», должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету продукции «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» на разницу между фактической и нормативной себестоимостью. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж, а если ниже – то вычитается из него

Валовая прибыль

029

Разница между строками 010 и 020

Коммерческие расходы

030

Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»

Управленческие расходы

040

Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»

Прибыль (убыток) от продаж

050

Из строки 029 вычесть сумму строк 030 и 040

Порядок расчета показателей раздела «Прочие доходы и расходы» за отчетный период приводится в следующей таблице:


Строка Отчета

Код строки

Расчет показателя строки Отчета

1

2

3

Проценты к получению

060

Кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показаны проценты к получению

Проценты к уплате

070

Дебетовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», где отражены проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

080

Кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях

Прочие операционные доходы

090

Кредитовый оборот по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы», где указаны прочие операционные доходы инус сумма налога нга добавленную стоимость

Прочие операционные расходы

100

Дебетовый оборот по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых отражены прочие операционные расходы

Внереализационные доходы

120

Кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых отражены прочие внереализационные доходы минус налог на добавленную стоимость

Внереализационные расходы

130

Дебетовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», где указаны прочие внереализационные расходы

Порядок расчета Прибыли организации за отчетный период приводится в следующей таблице:


Строка Отчета

Код строки

Расчет показателя строки Отчета

1

2

3

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

Строка 050 + строка 060 – строка 070 + строка 080 + строка 090 – строка 100 + строка 120 – строка 130

Отложенные налоговые активы

141

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 «Отложенные налоговые активы»: если результат положительный, то его прибавляют к строке 140, если отрицательный – вычитают

Отложенные налоговые обязательства

142

Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счта 77 «Отложенные налоговые обязательства», если результат положительный, то его вычитают из строки 140, если отрицательный – вычитают

Текущий налог на прибыль

150

Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции с субсчетами счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», на которых отражены расчеты по налогу на прибыльи по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) строка 142 – строка 150

Отрицательные значения показателей и те показатели, которые при расчете вычитаются, записывают в Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в круглых скобках.